青岛鑫志机械有限公司
青岛鑫志机械有限公司、青岛青盾防护设备有限公司等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书
来源：中国裁判文书网
江苏省连云港市海州区人民法院
刑 事 判 决 书
（2020）苏0706刑初60号
公诉机关连云港市海州区人民检察院。
被告单位青岛鑫志机械有限公司，住所地山东省青岛市城阳区东蓝家庄华硕钢管院内（华硕北路）。
诉讼代表人：张玉新，系青岛鑫志机械有限公司员工。
被告单位青岛青盾防护设备有限公司，住所地山东省青岛市城阳区夏庄街道东宅子头社区玉皇岭工业园内。
诉讼代表人崔建，系青岛青盾防护设备有限公司员工。
被告人张志强，男，1957年6月29日生，汉族，高中文化，青岛鑫志机械有限公司法定代表人，户籍所在地山东省青岛市市南区，住山东省青岛市市南区。被告人张志强因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月28日被连云港市公安局海州公安分局取保侯审。
辩护人张蔚,北京市百瑞（济南）律师事务所律师。
被告人臧雪静，女，1966年6月19日生，汉族，高中文化，青岛青盾防护设备有限公司法定代表人，户籍所在地山东省青岛市市南区，住山东省青岛市市南区。被告人臧雪静因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年10月30日被连云港市公安局海州分局取保候审。
连云港市海州区人民检察院以海检诉刑诉（2019）727号起诉书指控被告单位青岛鑫志机械有限公司、青岛青盾防护设备有限公司、被告人张志强、臧雪静犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月6日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，于2020年1月16日公开开庭进行了审理。连云港市海州区人民检察院指派检察员徐晓广出庭支持公诉，被告单位青岛鑫志机械有限公司诉讼代表人张玉新、被告单位青岛青盾防护设备有限公司诉讼代表人崔建、被告人张志强及其辩护人张蔚及被告人臧雪静到庭参加了诉讼。现已审理终结。
连云港市海州区人民检察院指控：
1.被告单位青岛鑫志机械有限公司在2012年至2018年经营过程中，为了抵扣税款，在与连云港海螺建材有限公司没有实际货物交易的情况下，由其公司实际经营人张志强决定，通过他人以支付开票费用的方式，从连云港海螺建材有限公司处购买增值税专用发票共计124份，价税合计人民币12318601.92元。该124份增值税专用发票均已在税务机关抵扣，抵扣税款合计1789882.21元。
2.被告单位青岛青盾防护设备有限公司在2015年至2017年经营过程中，为了抵扣税款，在与连云港海螺建材有限公司没有实际货物交易的情况下，由其公司实际经营人臧雪静决定，通过他人以支付开票费用的方式，从连云港海螺建材有限公司处购买增值税专用发票共计30份，价税合计人民币2332875.78元。该30份增值税专用发票均已在税务机关抵扣，抵扣税款合计338964.88元。
为证实其指控的犯罪公诉机关向法庭提供了相关证据。
公诉机关认为被告单位青岛鑫志机械有限公司、青岛青盾防护设备有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人张志强作为青岛鑫志机械有限公司直接负责的主管人员，被告人臧雪静作为青岛青盾防护设备有限公司直接负责的主管人员，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应当以虚开增值税专用发票追究其刑事责任。被告人张志强、臧雪静犯罪以后自动归案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻或者减轻处罚。
被告单位青岛鑫志机械有限公司、青岛青盾防护设备有限公司对于公诉机关指控未提出异议。被告人张志强、臧雪静对公诉机关指控的犯罪事实未提出异议。
被告人张志强的辩护人提出以下辩护意见：被告人张志强具有自首情节，没有前科劣迹，认罪态度较好，并已足额缴齐了全部税款，请求法庭对被告人张志强宣告缓刑。
经审理查明：
2012年至2018年期间，被告人张志强在实际经营青岛鑫志机械有限公司过程中，为增加公司进项税额，在没有真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，从连云港海螺建材有限公司处购买增值税专用发票共计124份，价税合计人民币12318601.92元，该124份增值税专用发票均已在税务机关抵扣，抵扣税款合计1789882.21元。
2015年至2017年期间，被告人臧雪静在经营青岛青盾防护设备有限公司过程中，为增加公司进项税额，在没有真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，从连云港海螺建材有限公司处购买增值税专用发票共计30份，价税合计人民币2332875.78元。该30份增值税专用发票均已在税务机关抵扣，抵扣税款合计338964.88元。
案发后，被告人张志强、臧雪静主动至公安机关投案，并如实供述了自己的罪行；被告单位青岛鑫志机械有限公司、青岛青盾防护设备有限公司已分别缴纳违法所得1789882.21元、338964.88元。
上述事实，被告单位及被告人在开庭审理过程中均无异议，且有书证户籍证明、发破案经过、到案经过、扣押物品清单、增值税专用发票复印件、税票明细、税款抵扣清单、银行交易清单、记账凭证、公司企业法人营业执照复印件、等；证人赵某、张某、李某的证言；被告人张志强、臧雪静供述和辩解，辩认笔录等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位青岛鑫志机械有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，被告人张志强作为上述公司直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应当追究其刑事责任；被告单位青岛青盾防护设备有限公司虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，被告人臧雪静作为青岛青盾防护设备有限公司直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应当追究其刑事责任。连云港市海州区人民检察院指控被告单位青岛鑫志机械有限公司、青岛青盾防护设备有限公司、被告人张志强、臧雪静犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，量刑建议适当，本院依法予以支持。被告人张志强的辩护人的辩护意见符合本案事实，本院予以采纳。被告人张志强、臧雪静主动归案后如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻或者减轻处罚。两名被告人均已退缴税款，酌情从轻处罚。根据被告人张志强、臧雪静的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑确实不致再危害社会,依法对其从轻处罚并适用缓刑。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条的规定，判决如下：
一、被告单位青岛鑫志机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币40万元（罚金已预缴纳）。
二、被告单位青岛青盾防护设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币15万元（罚金已预缴纳）。
三、被告人张志强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限均从判决确定之日起计算）。
四、被告人臧雪静犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年。
（缓刑考验期限均从判决确定之日起计算）。
五、对在案扣押的违法所得依法予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省连云港市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 姜如明
人民陪审员 于银华
人民陪审员 韦翠春
二〇二〇年三月二十四日
书 记 员 李 红
法律条文附录
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一犯罪情节较轻；
(二有悔罪表现；
(三没有再犯罪的危险
(四宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所、接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
